Книги плательщиков единого налога

12 апреля 2013 | раздел: Консультации юриста | прочитан: 1489 | id: 3220
Книги плательщиков единого налога
Практические советы по ведению Книги плательщиков единого налога для физлиц-единщиков групп 1, 2, 3 и 5 как неплательщиков, так и плательщиков НДС. Наиболее распространенные, актуальные и болезненные вопросы, которые на сегодняшний день можно услышать из уст плательщиков единого налога.

Сколько Книг нужно вести единщику

Налогоплательщики привыкли реагировать на все изменения касательно налогообложения с осторожностью и действовать по принципу «семь раз проконсультируйся, а уже потом действуй». Именно поэтому на сегодняшний день все профессиональные форумы кишат вопросами типа: «Сколько Книг нужно вести предпринимателю, если он ведет несколько видов деятельности или имеет несколько точек продаж и несколько наемных работников?».

На все указанные вопросы есть только один ответ: ни Налоговый кодекс, ни Порядок № 1637 не обязывают плательщика единого налога вести несколько Книг. Такая обязанность была раньше, и это касалось наемных работников плательщика единого налога, принимавших наличные, однако, подчеркиваем: нынче такой обязанности больше нет. Это подтверждают и налоговики в ЕБНЗ1 (подкатегория 230.07).

Учитывая изложенное, делаем вывод 1:

Книгу заполняет физлицо-единщик самостоятельно в одном экземпляре, и хранится она непосредственно у такого плательщика единого налога.

Где взять Книгу?

Ее можно приобрести в специализированной точке продаж. Листы в ней нумеруют и прошнуровывают, после чего ее регистрируют в Налоговой.

Важно! Регистрация Книги бесплатна.

Общие правила заполнения Книги

Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек. В случае внесения исправлений новая запись заверяется подписью налогоплательщика.
Можно ли заполнять Книгу в электронном виде?


ОТВЕТ: Порядком № 1637 не предусмотрена возможность ведения Книги в электронном виде, зато в его п. 3 указано, что запись в Книге делается чернилами, из этого и ответ: Книга заполняется только от руки.

Записи в Книге делают по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Это означает следующее: если ненароком в какой-то из дней доходов (расходов) не было — за этот день записи в Книге (всякого рода прочерки) делать не нужно. Единщики группы 3 и 5, являющиеся плательщиками НДС, должны также заполнять Книгу и в день, когда они понесли расходы. Кроме того, плательщик единого налога подытоживает записи в Книге за месяц, квартал, год (п. 4 Порядка № 1637).

Предприниматель-единщик допустил ошибку в Книге. Можно ли исправлять такую ошибку? Если исправлять корректурным способом, нужно ли возле исправления ставить подпись и печать?

ОТВЕТ: Исправлять записи в Книге можно. И хотя в Порядке № 1637 речь идет только о том, что новая запись удостоверяется подписью налогоплательщика, этого вполне достаточно для построения такого умозаключения: исправление делается корректурным образом — неправильная запись аккуратно зачеркивается одной линией так, чтобы можно было прочитать, что там было написано, и над зачеркнутым надписывается правильный текст или цифры. Ни о какой печати ни в Порядке № 1637, ни в любом другом нормативном документе речи не идет. Нет относительно этого и разъяснений налоговиков, однако такие были во времена существования «старой» формы Книги. Тогда специалисты Налоговой не требовали оттиска печати, только подпись возле места исправления.

Теперь разберем правила заполнения каждой графы Книги -речь только о доходах.

Графа 1 «Дата» — здесь никаких проблем. В данной графе предприниматели отражают дату получения дохода, а также, в день подытоживания, отмечают, за какой именно период предоставлен итог.
Далее следует большой блок «Доход от осуществления деятельности». Сразу же обращаем ваше внимание на следующее: в п. 5 Порядка № 1637 четко определено, что записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, то есть общей суммой в конце дня. Раньше это делали по каждому факту поступления денежных средств. В новой Книге доход разделен на три категории, как это и предусмотрено в НКУ:

• cтоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• cтоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);
• cумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Стоимость проданных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Графа 2 «сумма, грн» — в ней записывают сумму денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

У предпринимателя-единщика двое наемных работников. Как ему указывать сумму выручки в Книге: по каждому факту поступления или общей суммой за день, как быть с выручкой его наемных работников?
ОТВЕТ: Согласно новому порядку на наемных работников больше не ведут Книг. Есть только одна Книга, и ведет ее сам единщик. Кроме того, новым порядком предусмотрено, что запись в Книге осуществляют по итогам рабочего дня. Итак, в графе 2 предприниматель делает только одну запись — общую сумму выручки за день, как свою, так и своих наемных работников.

Графа 3 «сумма возвращенных денежных средств за товар (работы, услуги) и/или пре"доплаты, грн». Название графы говорит само за себя. В данной строке записывают сумму предоплаты (аванса, задатка), которая в прошлом была передана единщику, а теперь она возвращается обратно покупателю. То есть фактически плательщик единого налога списывает с текущего счета или выдает из кассы денежные средства. В таком случае запись в графе 3 делается в день такой выдачи (списания).

Графа 4 «скорректированная сумма дохода, грн (гр. 2 – гр. 3)». Здесь простая математика: графа 2 за минусом графы 3. Фактически все поступления от проданных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг за день за вычетом возвращенной покупателям предоплаты.

Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Графа 5 «стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)». В данной графе делают запись в том случае, если единщик получил товары (работы, услуги) безвозмездно. Заполняют графу в день фактического получения товаров (работ, услуг).

Графа 6 «сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности». Для Книги учета доходов единщиков 1, 2, 3 и 5 групп — неплательщиков НДС данная графа больше не нужна. Законодатели просто пока не успели ее убрать. Дело в том, что в редакции п. 292.3 НКУ, котора действовала до 01.07.2012 г., было определено, что в сумму дохода за отчетный период включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Когда был принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» от 24.05.2012 г. № 4834-VI, такую норму поправили, и теперь в части включения в доход безнадежной задолженности она звучит так: «К сумме дохода плательщика единого налога третьей и пятой группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость и плательщика единого налога четвертой и шестой групп за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности» Как видим, теперь задолженность, по которой истек срок исковой давности, не является доходом единщиков 1, 2, 3 и 5 групп — неплательщиков НДС.

Что касается предпринимателей группы 3 и 5, которые зарегистрированы плательщиками НДС, то они в графу 6 в день списания кредиторской задолженности записывают соответствующую сумму.

Графа 7 «всего, грн (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)». В ней суммируем показатели указанных граф.
Блок «Доход, облагаемый по ставке 15%».

Напомним.

Существуют четыре группы доходов плательщика единого налога, облагаемых по ставке 15%. Они прописаны в п. 293.4 НКУ, в частности, это:

• доход, превышающий установленный статьей 294.1 НКУ лимит;
• доход, полученный от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
• доход, полученный в случае применения иного способа расчетов, нежели допустимые для плательщиков единого налога;
•доход, полученный от осуществления тех видов деятельности, которые не дают права предпринимателю применять упрощенную систему налогообложения.

Как раз для вышеперечисленных доходов и предназначен такой блок.

В графе 8 «вид дохода» единщик описывает, какой доход он облагает по ставке 15%. Придумывать ничего не надо, можно просто слово в слово переписать с НКУ, например: «доход получен от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе».

В графе 9 «сумма, грн» предприниматель фиксирует, с какой суммы дохода, описанного в графе 8, будет уплачивать налог по ставке 15%.

Почему в графе 9 Книги учета доходов и расходов единщиков — плательщиков НДС не указано, что «сумма без НДС»? Как правильно — с НДС или без НДС?

ОТВЕТ: В данной графе плательщики единого налога группы 3, плательщики НДС указывают сумму дохода, которая облагается по ставке 15%, без учета НДС. Скорее всего, это упущение авторов формы Книги. Дело в том, что в НКУ четко определено, что сумма НДС не включается в доход плательщика единого налога (пп. 1 п. 292.11 НКУ). Поэтому прислушиваться нужно именно к Кодексу как основному и первоочередному нормативному документу, регулирующиму процесс налогообложения в Украине.

И напоследок еще несколько распространенных вопросов от плательщиков единого налога.
Как отражаются денежные средства при заполнении Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов (в гривнях с копейками или без копеек)?

Без копеек. По крайней мере налоговики не против такого способа заполнения Книги. Об этом они сообщили, в частности, в подкатегории 230.07 ЕБНЗ. И вот их аргументы: «В соответствии с графами 2, 3, 5, 6, 9 раздела I «Доходы» и графами 3, 4, 5, 6 раздела II «Расходы» Книги доходы и расходы проставляются в гривнях» , а если так — значит, без копеек.

Необходимо ли единщику переносить в новую Книгу данные из Книги учета доходов и расходов старого образца (по форме № 10), которая велась до момента регистрации новой Книги?
Если кто-то из придирчивых предпринимателей перенес все данные из старой Книги в новую — ничего страшного в этом нет, это упростило процедуру заполнения Декларации. Что касается тех единщиков, которые не обращали внимание на данные из старой Книги, а просто начали вести новую от даты регистрации ее в Налоговой, то они также не пострадают. Ведь в ЕБНЗ налоговики в своем заключении позволили не переносить данные Книги по форме № 10 в новую Книгу, объяснив это тем, что Порядком № 1637 такого требования не предусмотрено (подкатегория 230.07).

Какие штрафы грозят предпринимателю за неведение или ненадлежащее ведение Книги?

Прежде всего, это наказание за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов субъектами хозяйствования. За это статьей 1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) предусмотрен штраф от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн). Такого же мнения придерживается и Налоговая (подкатегория 230.11 ЕБНЗ.

Отсутствие записи в Книге (доходной ее части) для единщика приравнивается к неоприходованию наличности, которая должна была бы найти свое отражение в Книге. А за это карману предпринимателя грозит опустошение на пятикратный размер не отраженной в Книге (неоприходованной) суммы.

Пусть ваши денежные средства всегда остаются в вашем кармане, а если уж их тратить, то точно не на штрафы. Удачи!

Отдел взаимодействия со СМИ и общественностью
ГНИ в Калининском районе
г. Донецка Донецкой области ГНС


Автоцентр тест летних шин.



Другие материалы раздела «Консультации юриста»:
Вниманию адвокатов!
Особенности написания наименования общественного объединения
Регистрация ребёнка переселенцами из Крыма
Верховная Рада приняла проект антикоррупционного закона
Информирует Ворошиловское районное управление юстиции
Защита интересов заёмщиков по кредитам в иностранной валюте
Энергетическая маркировка энергопотребляющих продуктов и государственный надзор за её соблюдением
Берегите двигатели
Щодо мобілізації
Информация для граждан, которые приехали из Автономной республики Крым и города Севостополь
Влияние рекламы на массовое сознание людей
Признание безвестно отсутствующим или объявление умершим





Поиск по сайту

  


Новости партнеров:

Консультации

В рубрике „Юридическая консультация“ вы можете получить разъяснения и консультации по всем интересующим вас правовым вопросам.

Свои вопросы направляйте по адресу: 83050, Донецк-50, а/я 430, ДООО „ГОЛОС ГРОМАДЫ“, газета „КАЛЬМИУССКИЕ вести“ (с пометкой „Юридическая консультация“)

или по эл. почте: editor@kv.dn.ua Если есть необходимость получить более подробную и конфиденциальную информацию у адвоката в личном общении, то вы можете обратиться по телефону: 348-80-23.


Консультирует Ворошиловское РУЮ

При Ворошиловском районном управлении юстиции в г.Донецке действует правовая общественная приёмная, цель которой предоставление бесплатной правовой помощи на местах.

График приема: 1 вторник, 2 вторник, 3 вторник, 4 вторник месяца, 8.00-17.00

Адрес: ул. 50-лет СССР, 149, 8 этаж, 7 кабинет.

По вопросам обращаться по тел.335-25-68.



Приостановлена работа донецкой фильтровальной станции
Из-за активных боевых действий, которые происходят в районе фильтровальной станции, временно ее деятельность приостановлена. далее
С приходом весны жители Донецка останутся без воды
В Донецке запланированы работы по замене сетей горячего водоснабжения. В связи с этим 29 февраля, 1 и 2 марта временно будет отсутствовать горячая... далее
В ближайшие три дня в Донецке будут перебои с водоснабжением
Проведение ремонтно-профилактических работ станет причиной прекращения подачи горячей воды 24, 25 и 26 февраля у некоторых потребителей города... далее
В Донецке обесточено 7 трансформаторных подстанций
По причине проведения ремонтных работ в городе обесточено 7 трансформаторных подстанций. далее
В Донецке проходят ярмарки
Доброй традицией стало проведение в Донецке ярмарок выходного дня. 6 и 7 февраля такое мероприятие было проведено в центре Буденновского района. далее
Донецкие коммунальщики восстановили работу 2-х котельных
За минувшие сутки работниками жилищно-коммунального хозяйства в Донецке восстановлена работа 2-х котельных. далее
В Донецке относительно спокойно
Минувшие выходные в Донецке прошли относительно спокойно. Активные боевые действия на территории города не фиксировались. далее
В Донецке подорвали памятник Ленину
Жителей центральных районов Донецка около 4 часов разбудил звук мощного взрыва. далее




Герой Советского Союза Осыка Демьян Васильевич
Осыка Демьян Васильевич – помощник командира 46-го штурмового авиационного полка 14-й смешанной авиационной дивизии Военно-воздушных сил Северного... далее

Дети

В период с 1 по 7 февраля в Донецке родились 82 малыша
В их числе 39 мальчиков и 43 девочки. У жительницы Калининского района – двойня (мальчики).

Информация

Управление земельных ресурсов г.Донецка
Подборка материалов о земельных ресурсах г.Донецка далее


Великая Борьба
10 причин почему вы должны прочитать эту книгу ... далее
Патриархи и пророки
Уважаемые посетители нашего сайта, интересующиеся вопросами духовности. Предлагаем вам для ознакомления и дальнейшего возрастания в Господе и в вере... далее

Социальная реклама





© 2009 - 2017 Газета «Кальмиусские вести».
Свидетельство о регистрации от 17.11.2009г. ДЦ № 2786-413 Р.
Адрес для писем: 83050, Донецк-50, а/я 430. Телефон редакции: 349-04-80. E-mail: editor@kv.dn.ua
Все права на материалы, размещенные на сайте КВ (kv.dn.ua), охраняются в соответствии с законодательством Украины.
При цитировании и использовании любых материалов ссылка на КВ (kv.dn.ua) обязательна.
При цитировании и использовании в интернете гиперссылка (hyperlink) на http://kv.dn.ua обязательна.
Точка зрения редакции может не совпадать с точкой зрения авторов материалов.
За содержания рекламных материалов редакция ответственности не несет.



Главная | Мой город | Публикции | Точка зрения | Юристконсульт | Афганистан | В вечном долгу | Духовность | На досуге | Видеофакт | Актуальное интервью Старый сайт